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Estado Libre Asociado de Puerto Rico

Modelo SC 2664

Departamento de Hacienda

Rev. 08.05

INSTRUCCIONES DE LA ELECCION PARA SOCIEDAD ESPECIAL

¿Quién debe rendir?

Instrucciones específicas

Toda sociedad o corporación que derive por lo menos 70% de su ingreso bruto

Nombre y dirección de la sociedad o corporación - Escriba el nombre de la

anual de fuentes dentro de Puerto Rico y que por lo menos 70% de su ingreso

sociedad o corporación, según aparece en el contrato de sociedad, en el certificado

bruto anual proceda de una o más de las actividades indicadas en el Encasillado

de incorporación o cualquier documento legal de incorporación, según sea el caso.

L (actividades elegibles), podrá optar por ser tratada como una sociedad especial

Si la sociedad o corporación cambió su nombre o dirección después de solicitar su

bajo el Código de Rentas Internas de Puerto Rico de 1994, según enmendado

número de identificación patronal, indíquelo en el Encasillado K. Indique la dirección

(Código). Si opta, se debe rendir una elección al efecto con el Secretario de

física en Puerto Rico de la sociedad o corporación.

Hacienda mediante el Modelo SC 2664. Para la definición de actividades elegibles,

véase el Artículo 1330-3(a) del Reglamento bajo el Código. La elección para operar

Encasillado A - Si la sociedad o corporación no tiene el número de identificación

como sociedad especial permite que sean los socios o accionistas y no la sociedad

patronal, debe solicitarlo en la Forma SS-4 (Solicitud de Número de Seguro Social

o corporación quienes tributen el ingreso derivado por ella.

Patronal), disponible en la mayoría de las oficinas de la Administración del Seguro

Social o del Servicio de Rentas Internas Federal (IRS). No se procesarán solicitudes

No es elegible para operar como sociedad especial una corporación de individuos

de elección para sociedad especial si no tiene asignado el número de identificación

o una entidad que disfrute de exención contributiva total o parcial bajo alguna

patronal del IRS.

disposición del Subtítulo A del Código, bajo las leyes de incentivos industriales,

bajo la Ley Núm. 121 del 29 de junio de 1964, o bajo las disposiciones de cualquier

Encasillado E - Someta copia del acuerdo de sociedad, del certificado de existencia

otra ley especial que conceda exención con respecto al ingreso derivado de sus

y artículos de incorporación o de cualquier otro documento que evidencie la existencia

operaciones. No obstante, la inegibilidad no es extensiva a las entidades que

de la sociedad o corporación. De no existir acuerdo escrito de sociedad, acompañe

disfrutan de exención contributiva bajo la Ley de Incentivos Turísticos de 1983, la

la elección con un anejo que describa los términos esenciales del acuerdo verbal

Ley de Desarrollo Turístico de 1993, la Ley de Coparticipación del Sector Público

de sociedad.

y Privado para la Nueva Operación de Vivienda de 1987 o bajo la Ley de Incentivos

Contributivos Agrícolas de Puerto Rico de 1995, todas las anteriores según

Encasillado F - Indique la fecha (día, mes y año) en que comienza el año

enmendadas.

contributivo a partir del cual la elección será efectiva.

¿Dónde debe rendirse?

Encasillado G - Indique la fecha de cierre del año contributivo que tiene o tendrá la

sociedad o corporación, una vez opta por los beneficios de sociedad especial.

Esta elección será radicada en la Oficina del Secretario Auxiliar del Area de Rentas

Internas del Departamento de Hacienda, Oficina 620, Edificio Intendente Ramírez,

Encasillado H - Indique el método de contabilidad que habrá de utilizar la sociedad

10 Paseo Covadonga, San Juan, Puerto Rico.

especial para determinar su ingreso neto para fines contributivos. Si ha de utilizar

un método especial conjuntamente con el de recibido y pagado o el de acumulación

Cargo por radicación

(como por ejemplo, el método de contrato terminado), indíquelo en Otro.

La elección tiene que estar acompañada por un cheque certificado o giro postal

Encasillado I - Aquellas sociedades o corporaciones extranjeras dedicadas a

por la cantidad de $500 pagadero al Secretario de Hacienda. Aquella solicitud

industria o negocio en Puerto Rico, deberán informar el nombre y dirección en

que el Departamento requiera información adicional a la sometida con la radicación,

Puerto Rico del socio u oficial encargado de la administración de la sociedad o

estará sujeta a un cargo de $150.00.

corporación.

¿Cuándo debe rendirse?

Encasillado N - Indique si la sociedad o corporación tenía ingresos diferidos a la

fecha de efectividad de la opción por motivo del uso del método de inventario (LIFO),

La elección para sociedad especial deberá ser rendida dentro de los noventa (90)

el método de ventas a plazos o el método de contrato terminado. Véanse Secciones

días siguientes al comienzo del primer año contributivo para el cual se desea que

1342(c), 1392 y 1397 del Código, respecto a la recuperación de tales ingresos y al

la elección sea efectiva.

pago de la contribución atribuible a los mismos.

Aceptación de la elección

Encasillado O - Indique el monto de las utilidades y beneficios acumulados al

cierre del año contributivo de la sociedad o corporación inmediatamente anterior al

El Secretario notificará a la sociedad o corporación si su elección ha sido aceptada

año para el cual la elección será efectiva. Para el alcance del término utilidades y

y desde cuándo será efectiva. También le notificará en caso de que la elección

beneficios, véase el Artículo 1354-1(b) del Reglamento.

sea rechazada.

Encasillado P - Marque este encasillado si el valor en el mercado estimado de

La sociedad o corporación debe asegurarse de que el Departamento de Hacienda

todos los activos poseídos por la sociedad o corporación al comienzo del primer

recibió la elección. De surgir controversia sobre si la elección fue radicada a tiempo,

año contributivo para el cual la elección será efectiva, excede su base ajustada

será aceptable como prueba de radicación: (a) el recibo de correo certificado

para propósitos contributivos en dicho momento. Provea en un anejo el estimado

identificando a la sociedad o corporación, (b) copia de la elección con el sello del

del valor en el mercado y bases ajustadas con la elección. Acompañe copia de los

Departamento de Hacienda indicando la fecha de recibo, o (c) alguna carta del

estados financieros de la sociedad o corporación al cierre del año contributivo

Departamento de Hacienda reconociendo el recibo de la elección.

inmediatamente anterior a la fecha de efectividad de la elección. Tales estados

deben estar auditados por un contador público autorizado con licencia en Puerto

Terminación de la elección

Rico si el volumen de negocios para dicho año excedió de $1,000,000.

Una vez hecha, la elección será efectiva para el primer año contributivo

Encasillado S - Detalle en este encasillado la información por cada socio o

seleccionado y los años contributivos siguientes a menos que a la entidad se

accionista, según se requiere. Indique la aportación (cantidad o valor) de cada socio

descualifique como sociedad especial por incumplimiento de los requisitos de la

de la siguiente manera, según aplique:

Sección 1330 del Código, que los socios decidan darla por terminada o que el

Secretario de Hacienda la revoque. Para la radicación de planillas de sociedad o

1. Efectivo

de corporación regular para los períodos de descualificación, véase el Artículo

2. Propiedad que no sea efectivo

1340-2(b) del Reglamento. Para la radicación de una nueva elección luego de la

3. Servicios

descualificación o terminación, véase el Artículo 1340-2(e).

Indique la fecha de ingreso de cada socio o accionista a la sociedad o corporación

acogida a los beneficios de sociedad especial y el por ciento de participación en las

ganancias o pérdidas de cada socio o accionista en la sociedad.

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